1、企业所得税四步计算法：第一步，计算应交所得税应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)+X=应纳税X;-X=可抵扣X第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)☆所得税费用的简算法所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)成立条件：预计转回税率=现行税率特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。

(资料图)

2、【例】A公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。

3、递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

4、与所得税核算有关的情况如下：2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：(1)2013年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0。

5、会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

6、假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

7、(2)向关联企业捐赠现金500万元。

8、假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

9、(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2013年12月31日的公允价值为1200万元。

10、税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。

11、(4)违反环保法规定应支付罚款250万元。

12、(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

13、要求：完成A公司2013年所得税的会计处理。

14、注会。

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